高新技术企业认定之研发费用的常见问题分析

高新技术企业对企业产生的研究与开发某项目所支付的费用就是高新技术企业的研发费用，其可具体分为八大类。企业难免会在实际操作过程中遇到某些困难与问题，今天就整理了一些研发费用可能会存在的问题，希望能够帮助到各位。

一、人员人工方面

1.相关规定中对企业的全体员工人数以及研发人员的人数做了要求，企业应当注意。

问题：

（1）是否认可与单位签订了劳动合同但没有缴纳社保的情况？

（2）是否认可外聘研发人员在公司申报了个税，但工资为开局劳务发票的情况？

2.假如工资表上的薪酬数额与个税申报表和社保缴纳基数不一致，以工资单为准。

3.如果企业研发在职人员只有1、2个月的任职期，在归集研发费用时应该谨慎考虑。

4.应该在研发费用与生产经营费用中对身具双重身份的员工薪酬进行合理分配。

二、直接投入方面

1.关键是区分研发领料与生产领料。

问题：某些行业的研发和生产、销售是一体的，可否认定全部材料都是研发材料？

2.应注意分摊房租与水电费的比例。

三、折旧费用方面

1.计算折旧时，应将用于研发的设备清单列出，不可直接按比例分配全部折旧费用。

2.在研发和生产中分配大型设备的使用，分配研发费用时，应按照使用台数时的比例。

四、设计费、装备调试费和无形资产摊销方面

1.这三项费用在归集时，应严格按照取得的发票上所著名的费用项目。

2.无形资产摊销中，不可将支付给总机构的特许权使用费列入。

五、其他费用方面

1.不允许列入研发人员的招待费与福利费。

2.应该加以区分研发人员与管理人员报销的费用，应该重新统计未按部门汇总的部分，而不允许将其按比例分配。

3.其他费用不可超过全年研发费用总额的10％。

六、项目期间方面

1.对研发费用的时间归集时，应当与当年每个项目的起止时间一致。

2.不可呈现出平均分配当年的数个项目的起止时间。

七、费用在不同项目间分配方面

1.应有两次区分研发费用的归集过程，一为区分研发费用与生产经营费用，二位区分不同项目之间的研发费用。

2.应按合理比例分配项目重合期内所归集的研发费用。

八、从研发投入中挖出生产成本时，应注意其合理性

九、研究成果的所有权归属是委外研发的关注重点

十、高企研发费用与其他报表数据的勾稽关系应一致

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