税务罚款账务处理怎么做?
文章作者:力兴集团 来源:互联网 发布日期:2022-08-16 12:40:02
当企业的有关人员违反了税收法律、法规或规章规定,被处以罚款时,会计人员该如何进行相关的账务处理?
税务罚款的会计分录
1、单位追究其个人责任,应做的会计分录为:
借:其他应收款
贷:银行存款/库存现金
2、单位承担责任,应做的会计分录为:
借:营业外支出——税务局罚款
贷:银行存款/库存现金
3、结转损益类账户,会计分录为:
借:本年利润
贷:营业外支出
什么是营业外支出?
是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出,属于损益类科目,借方表示增加,贷方表示减少。
包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
营业外支出的税法规定
1、各种赞助支出不得税前扣除。
2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。
3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费可以税前扣除。
行政事业性罚款记入“营业外支出”科目,不能税前扣除,会计分录为:
借:营业外支出——罚款
贷:银行存款/库存现金
不管是上年度还是当年的税务罚款和滞纳金,按照新会计准则规定,应计入当年“营业外支出”科目,会计分录如下:
借:营业外支出——税收罚款/营业外支出——税收滞纳金
贷:银行存款/库存现金
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