有限责任公司换成股份有限公司要缴税吗

文章作者：力兴集团来源：互联网发布日期：2023-03-21 12:30:01

有限责任公司换成股份有限公司要缴税吗

(1)根据现行法律法规明确规定，就股份制企业除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本中个人股东取得的转增股本数额，应甄别缴纳个人所得税。

1.以税后利润中提取的法定盈余公积和法定公益金转增股本即以盈余公积转增股本;

2.以未分配利润转增股本;

3.以股票溢价或自然人股东原始出资所形成的资本公积以外的其他资本公积转增股本，实际上是向股东分配了股息、红利，个人股东再以分得的股息、红利增加注册资本，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

虽然国家税务总局也明确税后利润不分配、不投资且挂账达1年的，从第2年起应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，但根据该等内容无法推导得出以未分配利润转增股本就不需要征收个人所得税的结论，进一步，无论是国家立法还是地方立法层面，均未出台任何关于以未分配利润转增股本无需缴纳个人所得税的法律法规。

实践中，从证监会最近审核通过的上市公司反馈情况来看，证监会发审委对该问题关注颇多，绝大部分上市公司依法缴纳或者接到反馈意见后再行补缴。

(2)虽然现行法律法规中并未明确有限责任公司整体变更设立股份有限公司时就净资产折股转增股本的个人所得税缴纳问题，但由于：

1.折股的净资产实质由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分组成的;

2.整体变更为股份有限公司时公司股本总额增加，从实质上看仍存在向个人股东分配了股息、红利，个人股东再以分得的股息、红利增加注册资本的应税内容。

(四)亏损弥补的处理

企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损,可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内,在股权重组后延续弥补.

(五)股权转让收益或损失的税务处理

企业转让股权或股份的收益,应依照<条例>及其实施细则和其他有关规定,计算缴纳企业所得税;转让股权或股份的损失,可在其当期应纳税所得额中扣除.

股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价

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